Как заполнять отчет 6 ндфл за квартал поэтапно

Добавлено: 27.08.2017, 17:52 / Просмотров: 63363

До какого числа успеть сдать форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Посмотреть примеры заполнения 6-НДФЛ за 2017 год. Скачать новый бланк формы 6-НДФЛ.

6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года сдается по новой форме.

Скачать бланк формы 6-НДФЛ в редакции 2017 года

Выдали зарплату дважды в месяц всем сотрудникам в один день

Что может вызвать вопросы. В разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно заполнять блоки строк 100 — 140 по каждой выплате дохода. А зарплату вы выплачивали дважды в месяц. И непонятно, нужно ли записывать отдельно аванс, или можно заполнить строки 100 — 140 по всей начисленной сумме за месяц.

Как заполнить правильно. Если вы выплачиваете зарплату всем работникам в один и тот же день, например, 5-го и 20-го числа, в разделе 2 вашей формы 6-НДФЛ заполните по одному блоку на зарплату за каждый месяц. Дело в том, что в самостоятельный блок в разделе 2 вы включаете данные о доходах, в отношении которых у вас одинаковые даты, если:

  1. доход получен физлицом согласно статье 223 НК РФ
  2. деньги человеку фактически выплачены и НДФЛ удержан
  3. налог на доходы физлиц перечислен в бюджет

Такие правила предусмотрены пунктами 4.1 и 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, (далее — Порядок заполнения).

В строке 100 укажите последнее число месяца, за который начислена зарплата. Считается, что именно в этот день сотрудниками получен доход по заработной плате (п. 2 ст. 223 НК РФ). В строке 110 запишите дату, когда вы фактически выдали сотрудникам вторую часть зарплаты за этот месяц и удержали НДФЛ. В строке 120 нам нужно прописать крайний срок уплаты налога по такой выплате, установленный законодательством. Это следующий день после выдачи второй части зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). А в строки 130 и 140 занесите общие суммы зарплаты за месяц и удержанный с нее НДФЛ. Обратите внимание, что в строках 130 вы записываете начисленные суммы, не уменьшая их на НДФЛ (п. 4.2 Порядка заполнения).

А отдельно выплату аванса показывать в разделе 2 не нужно, ведь на дату выдачи аванса доход еще не считается полученным. И НДФЛ с аванса вы не удерживали.

Пример 1. Как записать в разделе 2 формы 6-НДФЛ зарплату, которую все сотрудники получили ее в один и тот же день

ООО «Сапфир» выдало всем сотрудникам аванс за январь 20 числа этого месяца, а вторую часть зарплаты за январь — 5 февраля. Всего начисленная зарплата за январь составила 230 000 руб., НДФЛ с нее — 29 900 руб. Покажем, как бухгалтер отразит зарплату за январь в разделе 2 формы 6-НДФЛ.

Так как всем работникам ООО «Сапфир» выплатили зарплату за январь в один и тот же день, бухгалтер заполнит по ней один блок в разделе 2. В строке 100 он укажет 31.01.2017, в строке 110 — 05.02.2017, в строке 120 — 08.02.2017, так как 6 февраля — суббота. В строках 130 и 140 бухгалтер запишет 230 000 руб. и 29 900 руб. Заполненный образец раздела 2 формы 6-НДФЛ дан ниже.

6NDFL forma1

Зарплата выплачивалась дважды в месяц, но сотрудники получали ее в разные дни

Что может вызвать вопросы. Неясно, нужно ли отражать зарплату сотрудников за один и тот же месяц в отдельных блоках раздела 2, если им выплатили вторую часть вознаграждения в разные дни. Или же можно записать всю зарплату в одном блоке.

Как заполнить правильно. Если же вы выплачивали своим работникам окончательную часть зарплаты в разные дни, например, одним 5-го числа, а другим 7-го, вам придется заполнять несколько блоков в разделе 2 форме 6-НДФЛ (п. 4.2 Порядка заполнения). Дата фактического получения дохода у этих выплат одна и та же — последний день месяца, за который начислена зарплата. А даты удержания налога и крайние сроки перечисления НДФЛ различны.

Если же вторую часть зарплаты вы выдали всем в один и тот же день, а аванс перечисляли в разные, тогда заполните один блок в разделе 2 формы 6-НДФЛ. Ведь НДФЛ с этой зарплаты вы удержали со всех сотрудников в один и тот же день.

А вот сведения об отпускных и больничных пособиях сотрудниках, выданных в разные дни, занесите в раздел 2 формы НДФЛ отдельными блоками.

Пример 2. Как записать в форме зарплату за месяц, если ее вторую часть сотрудники получали в разные дни

В ООО «Аметист» трудится 5 работников. Аванс за февраль 2017 года всем выплатили в один и тот же день 15 февраля. А вот вторую половину зарплаты за этот месяц выдавали в два этапа. Четверым сотрудникам вторую половину зарплаты за февраль организация выплатила 1 марта. Начисленная этим работникам сумма за месяц составила 180 000 руб., НДФЛ с нее — 23 400 руб. А один сотрудник 1 марта отсутствовал на рабочем месте и получил зарплату только 3 числа. Начисленная сумма этому работнику составила 42 000 руб., НДФЛ — 5460 руб. Покажем, как бухгалтер ООО «Сапфир» будет записывать в разделе 2 формы 6-НДФЛ выданную зарплату за февраль.

Поскольку зарплату за февраль ООО «Сапфир» выдало не всем сотрудникам в один день, а двумя частями, в разделе 2 формы 6-НДФЛ бухгалтер заполнит два блока. В первом блоке он отразит данные о доходах четырех сотрудниках. В строке 100 этого блока запишет 28.02.2017, в строке 110 — 01.03.2017, в строке 120 — 02.03.2017. В строках 130 и 140 бухгалтер поставит 180 000 руб. и 23 400 руб.

А второй блок бухгалтер ООО «Сапфир» заполнит так. В строке 100 запишет 28.02.2017, в строке 110 — 03.03.2017, в строке 120 — 04.03.2017. В строках 130 и 140 укажет значения 42 000 руб. и 5460 руб. Образец раздела 2 формы 6-НДФЛ показан далее.

6NDFL forma-aprel

Выдали зарплату за март в апреле

Что может вызвать вопросы. Зарплата считается за март фактически полученной 31 числа этого месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А если вы выдали деньги работникам не в марте, а в апреле, то даты удержания и перечисления налога выходят за пределы I квартала. И неясно, как тогда отразить мартовскую зарплату в форме 6-НДФЛ за этот период.

Как заполнить правильно. В форме 6-НДФЛ за I квартал, включите начисленную сумму в расчет показателя по строке 020 раздела 1. Вычеты, относящиеся к этой зарплате, покажите в строке 030. В строке 040 запишите сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов за I квартал. А вот в строке 070 налог с мартовской зарплаты, выданной в апреле, не отражайте. Это разъяснено в письмах ФНС России от 25.02.2017 № БС-4-11/3058@ и от 12.02.2017 № БС-3-11/553@. Дело в том, что на конец квартала НДФЛ с этих доходов вы еще не удержали. Кроме того, зарплату за март не показывайте в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. Налоговики указывают, что данные ней нужно будет записать в отдельном блоке раздела 2 формы 6-НДФЛ за полугодие.

Обратите внимание, если вы так заполните форму, сумма доходов по всем строкам 130 раздела 2 отчета за I квартал, не будет совпадать с показателем в строке 020 раздела 1. Это может вызвать вопросы у инспекторов, однако вы сможете пояснить им, что действуете в соответствии с разъяснениями ФНС России. И не отражаете в разделе 2 мартовскую зарплату, выплаченную в апреле.

А в форме 6-НДФЛ за полугодие зарплату за март вы отразите уже в двух разделах. Ведь в раздел 1 формы 6-НДФЛ вы вписываете показатели, определенные нарастающим итогом с начала года. А в раздел 2 заносите лишь данные за последние три месяца отчетного периода (п. 3.1 и 3.2 Порядка заполнения).

Пример 3. Как отразить в форме 6-НДФЛ зарплату за март, выданную в апреле

В ООО «Весна» трудится 6 работников. Информация о зарплате за I квартал 2017 года дана в таблице. Покажем, как бухгалтер ООО «Весна» заполнит форму 6-НДФЛ за I квартал, если иных доходов кроме зарплаты организация физлицам не выплачивала. Таблица

Данные о зарплате ООО «Весна» за I квартал 2017 года

Показатели Январь Февраль Март Итого
Начисленная зарплата 150 000 160 000 160 000 470 000
Предоставленные вычеты 7 000 7 000 7 000 21 000
НДФЛ 18 590 19 890 19 890 58 370
Дата выплаты второй части зарплаты 15.02.2017 15.03.2017 11.04.2017 -

В строке 020 раздела 1 бухгалтер запишет 470 000 руб., в строке 030 — 21 000 руб. В строке 040 будет исчисленный НДФЛ со всей зарплаты за I квартал — 58 370 руб. А в строке 070 только удержанный налог с выплат за январь и февраль — 38 480 руб. (18 590 руб. + 19 890 руб.). И в разделе 2 бухгалтер отразит только выплату зарплаты за январь и февраль. Образец формы 6-НДФЛ показан далее.

6NDFL forma3

Работник получил доход, который лишь частично облагается НДФЛ (6-НДФЛ по больничным)

Что может вызвать вопросы. Есть выплаты, которые облагаются НДФД только если их сумма превышает определенный лимит. Например, вы подарили кому-то из работников подарок дороже 4000 руб. Тогда удержать НДФЛ нужно лишь со стоимость подарка, превышающую этот предел (п. 28 ст. 217 НК РФ). И непонятно, нужно отражать в форме 6-НДФЛ весь доход сотрудника или только сверхлимитную сумму.

Как заполнить правильно. Отразите в форме 6-НДФЛ все доходы, с которых вы начислили НДФЛ. А также те выплаты, которые могли бы облагаться НДФЛ, если бы их сумма превышала установленный лимит. Например, подарки, стоимость которых меньше 4000 руб. В разделе 1 формы 6-НДФЛ включите всю начисленную сотруднику сумму в показатель строки 020. А в строке 030 укажите необлагаемую часть выплаты. В строках 130 и 140 раздела 2 запишите всю сумму дохода и удержанный с нее НДФЛ.

Если же выплата не облагается НДФЛ независимо от суммы, ее в форме 6-НДФЛ не записывайте. Например, государственные пособия кроме больничных в отчете не отражайте (п. 1 ст. 217 НК РФ). Аналогичные правила применяйте, заполняя справку 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

Пример 4. Как отражать в форме 6-НДФЛ частично необлагаемые доходы (больничные)

ООО «Салют» 4 марта 2017 года выдало сотруднице подарок стоимостью 5000 руб. В тот же день бухгалтер удержал НДФЛ со стоимости этого подарка, превышающей 4000 руб., из денежной выплаты в пользу сотрудницы. Сумма НДФЛ равна 130 руб. [(5000 руб. – 4000 руб.) х 13%]. Кроме того, 21 марта этой сотруднице выдали пособие по беременности и родам 120 000 руб. Покажем, как эти выплаты бухгалтер ООО «Салют» отразит в форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.

В разделе 1 бухгалтер в показатель по строке 020 включит всю стоимость подарка 5000 руб., а 4000 руб. занесет в строку 030.

В разделе 2 бухгалтер запишет 04.03.2017 в строках 100 и 110, 09.03.2017 — в строке 120. В строках 130 и 140 будет 5000 руб. и 130 руб.

А вот сумму пособия по беременности и родам бухгалтер ООО «Салют» не будет записывать в форме 6-НДФЛ, так как НДФЛ она не облагается. Образец заполненного раздела 2 дан ниже.

6NDFL forma4

Вы выдали работнику беспроцентный заем

Что может вызвать вопросы. Вы как налоговый агент удерживаете НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). И налог с этого дохода рассчитываете по ставке не 13, а 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). С 2017 года действует новое правило: начислять материальную выгоду и НДФЛ с нее вы должны в последний день каждого месяца, когда сотрудник пользовался заемными средствами (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). И неясно, какие именно суммы записывать в форму 6-НДФЛ.

Как заполнить правильно. Заполните отдельные разделы 1 и 2 по доходам, облагаемым по ставке 35%. К ним относится и материальная выгода от беспроцентных займов. Доход в виде материальной выгоды укажите в строке 020, а в строках 040 и 070 исчисленный и удержанный налог с этой суммы. В строке 100 раздела 2 запишите дату фактического получения дохода — последний день месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). А в строке 110 — дату, когда вы удержали НДФЛ из ближайшей денежной выплаты сотруднику.

Напомним, что доход в виде материальной выгоды можно рассчитать по формуле:

Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах = Сумма займа 2/3 Ставка рефинансирования, действующая на последний день месяца - Ставка по займу : 365 (366) дней Количество календарных дней пользования займом в месяце

Если заем беспроцентный, вместо ставки по займу подставьте 0. А ставка рефинансирования с начала года приравнена к ключевой и равна 11% (Указание ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У и Информация ЦБ РФ от 31.07.2015). Напомним, что начислять материальную выгоду и НДФЛ с нее вы должны в последний день каждого месяца, когда сотрудник пользовался заемными средствами.

Пример 5. Как отражать в расчете 6-НДФЛ материальную выгоду по беспроцентному займу

ООО «Сатурн» выдало 1 марта 2017 года беспроцентный заем сотруднику на сумму 100 000 руб. 31 марта 2017 года бухгалтер рассчитал доход в виде материальной выгоды. Его сумма составила 622,83 руб. (100 000 руб. х 2/3 х 11% : 365 дн. х 31 дн.). НДФЛ в размере 218 руб. (622,83 руб. х 35%) был удержан в этот же день из других выплат работнику. Посмотрим, как бухгалтер ООО «Сатурн» отразил доход в виде материальной выгоды в расчете 6-НДФЛ. Иных доходов, облагаемых по ставке 35%, ООО «Сатурн» не выплачивало.

Бухгалтер заполнит отдельные разделы 1 и 2 по доходам, облагаемым по ставке 35%. В строке 010 раздела 1 он впишет ставку 35%, в строке 020 — 622,83 руб., а в строках 040 и 070 — 218 руб. А в разделе 2 укажет в строках 100 и 110 — 31.03.2017, в строке 120 будет 01.04.2017. В строках 130 и 140 бухгалтер поставит 622,83 руб. и 218 руб. Заполненный образец формы 6-НДФЛ показан далее.

6NDFL forma5

НДФЛ уплачен раньше зарплаты

Мы рассматриваем неправильную ситуацию. Бухгалтер перечислил НДФЛ, еще не удержав его у сотрудника. Поэтому, прежде чем заполнять раздел 2, нужно выяснить, выплатили ли сотруднику ту зарплату, налог с которой был уплачен в бюджет раньше времени.

Если вы до конца марта выдали зарплату, запишите ее в разделе 2. В строке 100 укажите последний день месяца, за который начислена эта зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). В строке 110 поставьте реальную дату выдачи зарплаты, когда вы удержали НДФЛ.

В строке 120 вы запишете следующий рабочий день после выплаты зарплаты. Это срок, до которого вы должны были уплатить НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ). Тот факт, что вы заплатили в бюджет НДФЛ намного раньше, в разделе 2 не отражайте.

Пример 6. Как отразить в разделе 2 доходы, с которых уплатили НДФЛ раньше срока

ООО «Весна» 6 марта перечислило в бюджет НДФЛ с зарплаты за февраль. А саму зарплату (окончательную часть) фирма выдала 10 марта. Покажем, как бухгалтер заполнит раздел 2 формы 6-НДФЛ за 1 кв., если начисленная сумма за февраль — 375 000 руб., НДФЛ — 48 750 руб.

В строке 100 бухгалтер ООО «Весна» укажет 28.02.2017, в строке 110 — 10.03.2017. В строке 120 — 14.03.2017. В строках 130 и 140 будет 375 000 руб. и 48 750 руб. Фактическую дату уплаты НДФЛ в бюджет — 6 марта — нигде показывать не нужно. Заполненный образец раздела 2 формы 6-НДФЛ смотрите далее.

nalog ranshe forma6

Если вы до конца марта не выплатили зарплату, не записывайте ее в разделе 2 отчета за 1 кв. И не важно, что НДФЛ был уже перечислен в бюджет. Ведь выплаты дохода сотруднику не было. Значит, по законодательству вы не должны были удерживать и платить налог.

В разделе 1 вы отражаете начисленный и удержанный НДФЛ с начала года. Реально уплаченные суммы налога в этом разделе указывать не нужно.

В строке 040 раздела 1 за 1 кв. запишите рассчитанный НДФЛ со всех доходов работников, начисленных с начала года. Сюда войдет и налог, который вы уплатили раньше срока. А вот в строке 070 укажите НДФЛ только с доходов, выплаченных до конца марта. Суммы не удержанного, хоть и перечисленного в бюджет налога с не выданной зарплаты в строку 070 не включайте. И в строке 080 их записывать не нужно. В ней указывают суммы налога, который вы не смогли удержать при выплате дохода. А НДФЛ с невыданной зарплаты в строке 080 не отражается.

Почему НДФЛ нельзя платить досрочно. Фирма перечислила НДФЛ в бюджет до того, как выплатила доход работнику. В этом случае уплата налога произошла за счет средств работодателя, что запрещено (п. 9 ст. 226 НК РФ). И налоговики могут посчитать, что перечисленная сумма — это не НДФЛ, а лишнее перечисленные деньги в бюджет (письма ФНС России от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@ и от 25.07.2014 № БС-4-11/14507@). Тогда фирме придется возвращать из бюджета сумму, перечисленную раньше срока. А уже удержанный из доходов НДФЛ платить заново. Еще налоговики могут назначить штраф и пени за неуплату НФДЛ, если такую корректировку не сделать (ст. 75 и 123 НК РФ). И тогда работодателю придется судиться. Пример арбитражного спора из-за того, что НДФЛ был уплачен за счет средств работодателя, вы можете посмотреть в журнале «Упрощенка», 2016, № 4 «С зарплаты, не выданной сотрудникам, платить НДФЛ нельзя». Учитывая объем проблем, которые может повлечь за собой досрочная уплата НДФЛ, лучше этого не делать.

Как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал на дату перечисления

Дату перечисления НДФЛ показывают в разделе 2 формы 6-НДФЛ. А именно, в строках 100-120 раздела 2 формы. В этих полях указываются разные даты, связанные с исчислением, удержанием и перечислением НДФЛ.

Заполнять 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года на дату перечисления НДФЛ нужно следующим образом:

  1. Строка 100 – для даты фактического получения дохода. По зарплате это будет последний день месяца, за который зарплата выплачивается (п. 2 ст. 223 НК РФ).
  2. Строка 110 – для даты удержания налога (указывайте дату непосредственной выплаты дохода. По зарплате в форме 6-НДФЛ ставьте в качестве такой даты дату выдачи (перечисления) сотруднику заработной платы.
  3. Строка 120 отведена для указания числа, не позднее которого вы должны по правилам налогового законодательства перечислить налог в бюджет. Например, НДФЛ с заработной платы это день, следующий за днем выплаты зарплаты. Допустим, 2-го числа вы перечислили зарплату, 2-е число вы укажите как дату удержания НДФЛ, а 3-е число поставите как срок перечисления налога. Если крайний срок уплаты НДФЛ выпадает на выходной или нерабочий праздник, то за день уплаты налога принимайте ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Сроки уплаты НДФЛ с различных выплаты мы привели в специальной таблице.

Как рассчитывать, удерживать и платить НДФЛ в 2017 году

Вид выплаты Когда доход считается полученным в целях расчета НДФЛ Когда удержать НДФЛ Дата уплаты НДФЛ в бюджет
Зарплата Последнее число месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ) В день фактической выплаты денег (п. 4 ст. 226 НК РФ) Не позднее чем на следующий день после выплаты денег (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ)
Подотчетные суммы на командировку Последнее число месяца, в котором утвердили авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ) При ближайшей фактической выплате денег в следующем месяце (п. 4 ст. 226 НК РФ) Не позднее, чем на следующий день после удержания налога (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ)
Пособия по временной нетрудоспособности, отпускные Дата выплаты денег (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ) В день выплаты денег работникам (п. 4 ст. 226 НК РФ) Последнее число месяца, в котором выплатили деньги (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ)
Все остальные выплаты Дата выдачи денег (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ) В день выплаты денег работникам (п. 4 ст. 226 НК РФ) Не позднее, чем на следующий день после выплаты денег (абз.1 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Как указать в 6-НДФЛ недоплаченный налог

Если вы недоплатили НДФЛ, вначале исправьте допущенную ошибку. И только после этого приступите к отчету 6-НДФЛ.

Вы удержали с работника НДФЛ меньше, чем нужно. Если вы ошибочно удержали с работника не весь налог, пересчитайте его. Затем как заполнять отчет 6 ндфл за квартал поэтапно исправьте ошибку в бухучете, доначислите НДФЛ. Также скорректируйте записи в налоговом регистре сотрудника. О том, как вести эти регистры, вы можете узнать в журнале «Упрощенка» «Налоговая карточка поможет вам составить ежеквартальную отчетность по НДФЛ». Удержите налог при следующей выплате дохода работнику. И перечислите в бюджет не позднее чем на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Теперь о том, как заполнить в этом случае отчет 6-НДФЛ за 1 кв. Начните с раздела 2. В нем вы покажете в отдельных блоках доходы, выданные работникам в январе — марте. В строках 140 этих блоков запишите суммы НДФЛ, которые вы удержали на каждую дату выплаты.

Пример 7. Как отразить в форме 6-НДФЛ корректировку налога

Бухгалтер ООО «Фиалка» ошиблась при расчете НДФЛ. 31 января с зарплаты за январь она удержала 38 367 руб., хотя должна была удержать 39 767 руб. В феврале бухгалтер исправила ошибку, доначислив НДФЛ — 1400 руб. (39 767 руб. – 38 367 руб.). Затем она внесла исправления в налоговые регистры. Доначисленную сумму НДФЛ бухгалтер удержала при выплате заработка за февраль. Зарплату выдали 28-го числа этого месяца. При этом НДФЛ с февральской зарплаты составил 40 664 руб. Покажем, как бухгалтер отразила в разделе 2 формы 6-НДФЛ выданную зарплату за январь и февраль. Начисленные работникам суммы за эти месяцы составили 319 900 руб. и 326 800 руб.

Выданную зарплату за январь и февраль 2017 года бухгалтер ООО «Фиалка» покажет в разных блоках в разделе 2. Первый блок заполнит так. В строках 100 и 110 запишет 31.01.2017, в строке 120 — 03.02.2017. В строке 130 будет начисленная зарплата — 319 900 руб., а в строке 140 — удержанный 31 января налог — 38 367 руб.

Во втором блоке раздела 2 показатели следующие. В строках 100 и 110 — 28.02.2017, в строке 120 — 01.03.2017. В строке 130 — 326 800 руб. А в строке 140 бухгалтер запишет весь удержанный налог 28 февраля — с зарплаты за февраль и доначисленную сумму за январь. То есть 42 064 руб. (1400 руб. + 40 664 руб.). Заполненный фрагмент раздела 2 показан ниже.

situacii nedoplata forma

В разделе 1 отчета у вас будут такие суммы налога. В строке 040 поставьте начисленный НДФЛ, который вы получили после корректировки. Ведь в разделе 1 вы отражаете итоговые данные с начала года. Поэтому неважно, в каком именно месяце вы исправили ошибку. Просто запишите в отчете верный показатель.

В строке 070 укажите НДФЛ, который вы удержали с января по март включительно. Если вы не смогли удержать доначисленный НДФЛ до конца 1 квартала, запишите его в строке 080.

Вы перечислили в бюджет не весь удержанный НДФЛ. Если вы начислили и удержали НДФЛ правильно, ничего исправлять в учете не нужно. Остаток удержанного налога перечислите в бюджет. За несвоевременную уплату НДФЛ налоговым агентам грозят штрафы и пени (ст. 123 и п. 7 ст. 75 НК РФ). Это подтверждает Минфин России (письма от 19.03.2013 № 03-02-07/1/8500 и от 21.02.2014 № 03-04-05/7472). Сумма штрафа равна 20% от недоимки по налогу. Пени налоговики рассчитывают исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

В форме 6-НДФЛ запишите верные суммы налога, который вы начислили и удержали. А перечисленный налог в отчете отражать не нужно. Поэтому недоплату в нем вы не показывайте.

Пример 8. Как заполнить 6-НДФЛ, если удержанный налог не полностью перечислен в бюджет

ООО «Акация» начислила и удержало с зарплаты работников за 1 кв. 2017 года НДФЛ в сумме 465 000 руб., в том числе за март 138 000 руб. Зарплату за март организация выплатила 29-го числа этого месяца. Но по ошибке бухгалтер перечислил 30 марта НДФЛ лишь в сумме 130 000 руб. Покажем, какие суммы налога бухгалтер запишет в форме 6-НДФЛ за 1 кв.

В разделе 1 бухгалтер ООО «Акация» укажет в строках 040 и 070 начисленный и удержанный налог — 465 000 руб. А в разделе 2 он запишет выплату заработка за март 2017 года в отдельном блоке. И в строке 140 этого блока поставит удержанный налог — 138 000 руб. Так что в отчете не будет видно, что реально фирма перечислила налог на 8000 руб. (138 000 руб. – 130 000 руб.) меньше. Это налоговики узнают, если посмотрят карточку расчетов организации с бюджетом.

Отпускные в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Отпускные облагаются НДФЛ, поэтому эти выплаты вы отражаете в отчете 6-НДФЛ. И если зарплату вы можете выдать всем сотрудникам в один день, отпускные выплачиваются каждому индивидуально. Ведь сотрудники берут отпуск в разное время. А выдать деньги вы обязаны не позднее чем за три дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ). Поэтому отпускные выплачиваются в разные дни. Также, для налога с отпускных установлен отдельный срок уплаты — последний день месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Начните заполнять форму с раздела 2.

В разделе 2 вы записываете в отдельных блоках выплаты за три последних месяца. То есть в разделе 2 вашего отчета за полугодие будут отпускные, выданные с апреля по июнь. Заполните по отпускным столько блоков, сколько дней в квартале вы выдавали эти суммы. Если в один и тот же день вы перечислили отпускные нескольким работникам, объедините выплаты. Запишите их в одном блоке строк 100—140. Если вы выдавали отпускникам деньги в разные дни, заполните на каждого сотрудника отдельный блок. Поставьте в блоках такие показатели.

В строках 100 и 110 запишите дату выдачи денег сотруднику. Это день, когда доход считается полученным и из него вы удержали НДФЛ (п. 1 ст. 223 НК РФ). В строке 120 укажите последний день месяца, в котором вы выплатили отпускные. Это срок, до которого следует перечислить НДФЛ в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ). А в строках 130 и 140 будет начисленная сумма и удержанный налог с отпускных.

В разделе 1 вы записываете общие показатели по доходам и налогу. Определите их нарастающим итогом с начала года. В показатель по строке 020 включите начисленную сумму отпускных. По строке 030 — вычет, если вы его предоставляли работникам. В строке 040 поставьте начисленный налог. В строке 070 будет удержанный налог с отпускных.

Пример 9. Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 с отпускными

ООО «Полет» в феврале 2017 года выплатило отпускные трем сотрудникам: А.В. Зайцеву, И.К. Синицыну и О.П. Краснову. 13 февраля выдали деньги А.В. Зайцеву и И.К. Синицыну. Начисленная сумма к отпуску А.В. Зайцеву — 16 800 руб., НДФЛ с нее — 2184 руб. Отпускные И.К. Синицына — 19 500 руб., НДФЛ — 2535 руб. Отпускные О.П. Краснову выплатили 20 февраля, начисленная сумма — 21 000 руб., НДФЛ — 2730 руб. Покажем, как бухгалтер ООО «Полет» отразил выплату отпускных в разделе 2.

Отпускные А.В. Зайцеву и И.К. Синицыну выплатили в один день, их можно записать в один блок в разделе 2. В строках 100 и 110 бухгалтер укажет 13.02.2017, в строке 120 — 28.02.2017. В строке 130 он запишет общую сумму отпускных — 36 300 руб. (16 800 руб. + 19 500 руб.), в строке 140 будет налог, удержанный при выдаче отпускных, — 4719 руб. (2184 руб.+ 2535 руб.).

Отпускные О.П. Краснова бухгалтер ООО «Полет» отразит в отдельном блоке в разделе 2. Ведь 20 февраля отпускные выдавали только этому сотруднику. В строках 100 и 110 бухгалтер запишет 20.02.2017, в строке 120 — 28.02.2017. В строках 130 и 140 — 21 000 руб. и 2730 руб. Заполненный фрагмент раздела 2 смотрите ниже.

otpusk forma-6-NDFL

Правила заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Форму 6-НДФЛ надо подавать в ИФНС ежеквартально, при этом расчет положено составлять нарастающим итогом с начала года. Срок сдачи за 2 квартал — 1 августа.

Если форму 6-НДФЛ вы сдадите с опозданием, вам грозит штраф 1000 руб. за каждый месяц просрочки. Кроме того, налоговики при просрочке в течение 10 дней вправе заблокировать ваш счет. И разморозят его только после сдачи вами расчета. Поэтому будьте крайне внимательны со сроками новой отчетности.

Срок перечисления налога в форме 6-НДФЛ указывается в разделе 2 по строке 120.

В этой строке пишется день, который по НК РФ считается крайним днем перечисления налога. Для разных выплат эти сроки разные, и мы привели в таблице сроки перечисления налога по строке 120 для разных выплат: зарплаты, отпускных, больничных и др.

Вид дохода Когда перечислить налог в бюджет
Зарплата Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода (подп. «г» п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ)
Доходы в натуральной форме
Отпускные и больничные Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты (подп. «г» п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ)

Правила заполнения 6-НДФЛ в 2017 году

Ниже приводим официальные правила заполнения 6-НДФЛ в 2016 году, утвержденные ФНС России.

Расчет 6-НДФЛ заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ состоит из:

  1. Титульного листа (Стр. 001)
  2. Раздела 1 «Обобщенные показатели»
  3. Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Форма Расчета 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.

В случае если показатели соответствующих разделов формы Расчета 6-НДФЛ не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.

Поле «Стр.» заполняется на каждой странице формы Расчета (кроме страницы 001).

При заполнении формы Расчета не допускается:

  1. исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  2. двусторонняя печать Расчета на бумажном носителе;
  3. скрепление листов Расчета, приводящее к порче бумажного носителя.

Каждому показателю формы Расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» («точка»).

Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.

Страницы формы Расчета имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается, например, для второй страницы - «002»; для десятой страницы - «010».

При заполнении полей формы Расчета должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

В форме Расчета обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Текстовые и числовые поля формы Расчета заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, в верхней части каждой страницы формы Расчета указывается идентификационный номер налогового агента (далее - ИНН). При указании десятизначного ИНН организации в поле из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк: «ИНН 5024002119-».

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, сумма начисленного дохода заполняется по формату: 15 знакомест для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при количестве в размере «1234356.50» они указываются как: «1234356.50».

Форма Расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно.

Коды по ОКТМО содержатся в «Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО).

Организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

На каждой странице формы Расчета в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставляется дата подписания и личная подпись:

  1. руководителя организации в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете руководителем организации
  2. индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет
  3. представителя налогового агента в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете представителем налогового агента

При подготовке Расчета с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

Заполнение Титульного листа

Титульный лист (Стр. 001) формы Расчета заполняется налоговым агентом, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

На титульном листе формы Расчета указываются:

по строкам «ИНН» и «КПП» - для налоговых агентов - организаций - идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе, а для налоговых агентов - физических лиц указывается ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

В случае, если форма Расчета заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения;

  1. по строке «Номер корректировки» — при представлении налоговым агентом в налоговый орган первичного Расчета проставляется «ООО», при представлении уточненного Расчета указывается номер корректировки («001», «002» и так далее)
  2. по строке «Период представления (код)» — код периода представления согласно приложению № 1 к Порядку

По ликвидированным (реорганизованным) организациям по строке «Период представления (код)» проставляется код периода представления, соответствующий периоду времени от начала года, в котором произошла ликвидация (реорганизация) до дня завершения ликвидации (реорганизации). Например, при ликвидации (реорганизации) организации в сентябре соответствующего налогового периода в указанной строке проставляется код «53».

  1. по строке «Налоговый период (год)» — четыре цифры, обозначающие соответствующий период (например, 2017)
  2. по строке «Представляется в налоговый орган (код)» — код налогового органа, в который представляется Расчет (например, 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа)
  3. по строке «По месту нахождения (учета) (код)» — код места представления Расчета налоговым агентом согласно приложению № 2 к настоящему Порядку
  4. по строке «(налоговый агент)» указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например, «Школа № 241» или «ОКБ «Вымпел») располагается с начала строки

В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество (отчество указывается при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например, Иванов-Юрьев Алексей Михайлович;

  1. по строке «Код по ОКТМО» — заполняется ОКТМО муниципального образования с учетом положений пункта 1.10 настоящего Порядка
  2. по строке «Номер контактного телефона» — телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов физических лиц, а также учетных данных этого налогового агента
  3. по строке «На ______ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на_____ листах» — количество страниц Расчета и количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает Расчет
  4. по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» — в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в форме Расчета налоговым агентом проставляется 1, в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогового агента проставляется 2, а также указывается фамилия, имя, отчество лица, наименование организации - представителя налогового агента
  5. по строке «Подпись_______ Дата» — подпись, число, номер месяца, год подписания Расчета
  6. по строке «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» — вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента

Раздел титульного листа «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о способе представления Расчета в соответствии с приложением № 3 к настоящему Порядку, количестве страниц Расчета и количестве листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает Расчет, дате его представления (получения), номере, под которым зарегистрирован Расчет, фамилии и инициалах имени и отчества работника налогового органа, принявшего Расчет, его подпись.

Заполнение Раздела 1 «Обобщенные показатели» 6-НДФЛ

В Разделе 1 — указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 1, за исключением строк 060-090, заполняется для каждой из ставок налога.

В случае если показатели соответствующих строк Раздела 1 не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.

Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060-090 заполняются на первой странице.

В Разделе 1 указывается:

  1. по строке 010 — соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога
  2. по строке 020 — обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода
  3. по строке 025 — обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода
  4. по строке 030 — обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода
  5. по строке 040 — обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода
  6. по строке 045 — обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода
  7. по строке 050 — обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода
  8. по строке 060 — общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется.
  9. по строке 070 — общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода
  10. по строке 080 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода
  11. по строке 090 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации, нарастающим итогом с начала налогового периода

Заполнение Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» 6-НДФЛ

В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога, и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

В Разделе 2 указывается:

  1. по строке 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130
  2. по строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130
  3. по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога
  4. по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату
  5. по строке 140 — обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 - 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Порядок представления формы 6-НДФЛ за 1 квартал

Расчет 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя по установленным форматам.

Датой представления Расчета считается:

  1. дата его фактического представления, при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган
  2. дата его отправки почтовым отправлением с описью вложения, при отправке по почте
  3. дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота

Расчет на бумажном носителе представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

Приложение № 1. Коды периодов представления

Код Наименование
21 1 квартал
31 полугодие
33 девять месяцев
34 год
51 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации
52 полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
53 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
90 год при реорганизации (ликвидации) организации

Приложение № 2. Коды мест представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом

Код Наименование
120 По месту жительства индивидуального предпринимателя
125 По месту жительства адвоката
126 По месту жительства нотариуса
212 По месту учета российской организации
213 По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
220 По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
320 По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
335 По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации

Приложение № 3. Коды, определяющие способ представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в налоговый орган

Код Наименование
01 на бумажном носителе (по почте)
02 на бумажном носителе (лично)
04 по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью
09 на бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично)
10 на бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте)

Срок сдачи

Срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал — не позднее 2 мая 2017 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Крайний срок подачи формы за 1, 2 и 3 кварталы — последнее число первого месяца следующего квартала. Крайний срок подачи годовой формы (ее еще называют форма за 4 квартал) — не позднее 1 апреля следующего года. Если срок выпадает на выходной, то он переносится на ближайший рабочий день.

Период Срок сдачи
За 2016 год (другое название — за 4 квартал 2016) 3 апреля 2017
За 1 квартал 2 мая 2017
За 2 квартал 31 июля 2017
За 3 квартал 31 октября 2017
За 2017 год (другое название — за 4 квартал 2017) 2 апреля 2018

Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

6-ndfl-1kv-2017-1-

6-ndfl-1kv-2017-2-

6-ndfl-1kv-2017-3-

6-ndfl-1kv-2017-4-

По материалам: 26-2.ru

< ПредыдущаяСледующая >
 

Источник: http://buhuchet-info.ru/buhgalterskiy-uchet/2707-6-ndfl-1-kvartal.html



Рекомендуем посмотреть ещё:


Закрыть ... [X]

6-НДФЛ за года: образцы заполнения Вышивка крестом персики схема


Как заполнять отчет 6 ндфл за квартал поэтапно Пример заполнения 6-НДФЛ за года
Как заполнять отчет 6 ндфл за квартал поэтапно 6-НДФЛ образец формы 2017 года
Как заполнять отчет 6 ндфл за квартал поэтапно Сроки сдачи 6-НДФЛ за года
Как заполнять отчет 6 ндфл за квартал поэтапно Срок сдачи 6-НДФЛ за года
Как заполнять отчет 6 ндфл за квартал поэтапно 6-НДФЛ за года
Как заполнять отчет 6 ндфл за квартал поэтапно Борис Акунин. Пелагия и красный петух
Как заполнять отчет 6 ндфл за квартал поэтапно ВЯЗАНИЕ ИГРУШКИ АМИГУРУМИ КРЮЧКОМ Как связать мягкую
Как заполнять отчет 6 ндфл за квартал поэтапно Детские вязаные кофточки для девочки и мальчика
Как можно оказать помощь при зубной боли ребёнку Как нарисовать губы карандашом поэтапно Как почистить ковер в домашних условиях: чистка Комбинезон своими руками / комбинезон как сшить мк женский Лекции по маникюру, повышение квалификации по Мои Петельки Блог о вязании Поделки из природного материала осень Пэчворк (лоскутное шитье описание техники, фото, мастер)

Похожие новости